Обязанность представления возложена на организации п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) и п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ).
С 2011 г. отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год (ст. 1 Закона N 27-ФЗ и пп. "з" п. 2 Инструкции о порядке ведения персонифицированного учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н).
Состав форм отчетности персонифицированного учета
Сведения персонифицированного учета на застрахованных лиц представляют по формам, которые утверждены Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п. Этим же документом утверждена Инструкция по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования (далее - Инструкция). К моменту составления отчетности за 2010 г. документ следует применять в редакции Постановления Правления ПФР от 07.07.2010 N 166п.
Рассмотрим отчетные формы за 2010 г.
Форма СЗВ-6-1
В форме СЗВ-6-1 отражаются сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица . Данная форма заполняется на каждого работника, который согласно п. 71 Инструкции в отчетном периоде:
Находился в неоплачиваемом отпуске;
На больничном;
Работал в особых (в том числе и особых территориальных) условиях труда;
Обрел право на назначение досрочной пенсии.
Порядок заполнения формы СЗВ-6-1 по сравнению с прошлым годом несколько изменился. Однако многие правила остались прежними. Рассмотрим нюансы заполнения данной формы.
Особые территориальные условия. Так, столбец "Территориальные условия" заполняется, если организация имеет рабочие места, находящиеся в особых территориальных условиях - в районах Крайнего Севера, местностях, приравненных к ним, зонах отчуждения, отселения, проживания с правом на отселение, проживания с льготным социально-экономическим статусом. Коды территорий приведены в Приложении N 1 к Инструкции. Сведения о таких работниках указывают лишь в форме СЗВ-6-1. Напомним, что ранее данные сведения отражали в форме СЗВ-4-2.
Особый режим работы. Если сотрудник выполняет работы в течение полного рабочего дня в режиме неполной рабочей недели, нужно будет указать фактически отработанное им время в месяцах и днях. Если он выполняет работы в режиме неполного рабочего дня, указывается доля занимаемой ставки.
В столбце "Исчисление страхового стажа" указывают код основания (в первой колонке) и количество календарных месяцев и дней, отработанных в особых условиях (во второй колонке). Периоды, когда работник был на больничном или в отпуске без сохранения заработной платы, также указывают в этом столбце.
Заметим, данная форма заполняется в рублях и копейках.
Сведения по форме СЗВ-6-1 группируются в пачки по видам применяемых тарифов. При этом каждая пачка должна сопровождаться описью по форме АДВ-6-3.
Форма АДВ-6-3
В форме АДВ-6-3 делается опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР по форме СЗВ-6-1. Указываемые в форме АДВ-6-3 сведения о начисленных и уплаченных взносах должны совпадать со сведениями формы СЗВ-6-1 (п. 70 Инструкции). Инструкцией предусмотрено, что опись сопровождает только пачки с формами СЗВ-6-1 на сотрудников, у которых были нестандартные периоды страхового стажа, например отпуск без сохранения заработной платы, больничный и т.д., или возникло право на назначение досрочной пенсии.
Форма СЗВ-6-2
Форма СЗВ-6-2 представляет собой реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц. В ней указывают сведения на застрахованных лиц, которые не включены в форму СЗВ-6-1. Это сотрудники, которые в отчетном периоде имели один период страхового стажа (например, не болели, не уходили в декрет) или не получили право на назначение досрочной пенсии. Документ не должен составляться более чем на 32 000 человек (п. 72 Инструкции). Если в компании трудится больше сотрудников, следует составить второй реестр.
Данная форма заполняется в рублях и копейках.
Форма СЗВ-6-2 описью по форме АДВ-6-3 не сопровождается.
Форма АДВ-6-2
Форма АДВ-6-2 - опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР. В ней отражаются все платежи, произведенные страхователем в адрес ПФР. Ею сопровождаются пачки документов по формам АДВ-6-3, СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 (п. п. 68 и 69 Инструкции).
Данная форма содержит также перечень исходных (или корректирующих, отменяющих) пачек сведений, представленных в ПФР, данные о количестве застрахованных лиц, имена файлов, передаваемых в ПФР в электронном виде.
Форма заполняется в рублях (п. 69 Инструкции).
Опись должен подписать руководитель (и исполнитель, если этого требует руководитель). На ней ставится печать.
Форма СПВ-1
Форма СПВ-1 содержит сведения о начисленных, уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица для установления трудовой пенсии. Она заполняется в случае, если в организации есть работник, у которого возникло право на получение трудовой пенсии (п. 66 Инструкции).
Список застрахованных лиц
Форма списка застрахованных лиц не утверждена, поэтому он составляется произвольно (п. 12 Инструкции).
Нюансы заполнения отчетности за 2010 год
Только за II полугодие. При заполнении форм персонифицированного учета за 2010 г. в графах "Начислено" и "Уплачено" нужно отражать суммы, которые были начислены (уплачены) за последние шесть месяцев 2010 г. (с июля по декабрь включительно), а не нарастающим итогом с начала года. Ведь сведения за I полугодие были показаны в предыдущем отчете. Этот момент отмечается в тексте самих форм.
Не факт, а норма. Бухгалтер может допустить ошибку, например перепутать тариф страховых взносов, начислить их в большей сумме, чем положено. Какие величины отражать в отчетности: фактические или нормативные? В формах персонифицированного учета следует показывать только те суммы страховых взносов, которые начислены в соответствии с действующими тарифами. Излишне уплаченные или взысканные суммы взносов в формах указывать не нужно.
Рассмотрим на примерах, как сочетать отчетные формы и в каком порядке их заполнять.
Пример 1 . ООО "Дельта" применяет два режима налогообложения: общий и ЕНВД. В компании работают сотрудники, занятые:
В деятельности, подлежащей общему режиму налогообложения (страховые взносы начисляются по обычному тарифу);
Деятельности, переведенной на уплату ЕНВД (страховые взносы уплачивают по тарифу, установленному для страхователей, применяющих ЕНВД);
Обоих видах деятельности (страховые взносы рассчитываются исходя из двух тарифов).
Какие формы персонифицированного учета предстоит сформировать бухгалтеру ООО "Дельта"?
Решение . Для представления в ПФР за 2010 г. бухгалтер должен подготовить:
Формы СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 - на работников, взносы за которых уплачиваются по обычному тарифу (код категории застрахованных лиц - НР);
Формы СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 - на работников, взносы за которых уплачиваются по тарифу, установленному для ЕНВД (код категории застрахованных лиц - УСЕН);
Два комплекта сведений по коду категории застрахованных лиц НР (суммы страховых взносов, начисленные по обычному тарифу) и по коду категории застрахованных лиц УСЕН (суммы взносов, начисленные по тарифу ЕНВД) на работников, взносы за которых уплачиваются по двум тарифам.
Пример 2 . ООО "Элика-ТК" готовит персонифицированную отчетность за 2010 г. Организация имеет следующие реквизиты:
ИНН 7701000321;
КПП 770101001;
ОКПО 1234567899;
Регистрационный номер в ПФР 654-000-666666.
В компании работают четыре сотрудника:
1) Иван Петрович Рыбин (1957 года рождения), страховой номер 001-000-200-01.
Заработная плата И.П. Рыбина за II полугодие 2010 г. составила 300 000 руб. (без учета выплаченного пособия по временной нетрудоспособности).
Начисленные взносы на страховую часть трудовой пенсии за II полугодие 2010 г. составили 60 000 руб. (300 000 руб. x 20%);
2) Ольга Владимировна Красинова (1960 года рождения), страховой номер 001-000-200-02.
Заработная плата О.В. Красиновой за II полугодие 2010 г. - 200 000 руб.
Начисленные взносы на страховую часть трудовой пенсии за II полугодие 2010 г. составили 40 000 руб. (200 000 руб. x 20%);
3) Елена Викторовна Семина (1982 года рождения), страховой номер 001-000-200-03.
Заработная плата Е.В. Семиной за II полугодие 2010 г. - 150 000 руб.
Начисленные взносы за II полугодие 2010 г. составили на страховую часть трудовой пенсии 21 000 руб. (150 000 руб. x 14%) и на накопительную часть трудовой пенсии 9000 руб. (150 000 руб. x 6%);
4) Кирилл Александрович Федоров (1985 года рождения), страховой номер 001-000-200-04.
Заработная плата К.А. Федорова за II полугодие 2010 г. составила 60 000 руб.
Начисленные взносы за II полугодие 2010 г. равны: на страховую часть трудовой пенсии - 8400 руб. (60 000 руб. x 14%) и на накопительную часть трудовой пенсии - 3600 руб. (60 000 руб. x 6%).
За отчетный период компания уплатила взносы в полном объеме.
Необходимо составить формы персонифицированного учета за II полугодие 2010 г.
Решение . Составим таблицу "Сводные сведения по работникам" (см. ниже). С ее помощью определим, в каких формах следует отражать сведения о каждом работнике.
Таблица 1. Сводные сведения о работниках
|
Показатели |
И.П. Рыбин |
О.В. Красинова |
Е.В. Семина |
К.А. Федоров |
|
Год рождения |
||||
|
Заработная плата |
||||
|
Страховые взносы |
||||
|
Страховая часть 20% |
||||
|
Страховая часть 14% |
||||
|
Накопительная часть |
||||
|
Нестандартные |
||||
|
Заполняемая форма |
Форма СЗВ-6-1 оформляется на И.П. Рыбина и К.А. Федорова (п. 71 Инструкции). Образец заполнения формы СЗВ-6-1 на К.А. Федорова.
Сведения о застрахованном лице:
|
Фамилия, |
Страховой |
Адрес для |
Сумма страховых |
Сумма страховых |
||
|
начислено |
уплачено |
начислено |
уплачено |
|||
|
Федоров |
111558, МОСКВА Г, |
|||||
Период работы за последние три месяца (в 2010 году за шесть месяцев)отчетного периода:
|
Начало |
Конец |
Террито- |
Особые |
Исчисление |
Условия для |
|||
|
основание |
допол- |
основание |
допол- |
|||||
|
АДМИНИСТР |
||||||||
К пачке форм СЗВ-6-1 формируется опись по форме АДВ-6-3.
Сведения о О.В. Красиновой и Е.В. Семиной отражают в форме СЗВ-6-2.
Страховые взносы за последние три месяца (в 2010 году за шесть месяцев) отчетного периода по застрахованным лицам
|
Ф.И.О. |
Страховой номер |
Адрес для |
Сумма страховых |
Сумма страховых |
Период работы: |
||||
|
начислено |
уплачено |
начислено |
уплачено |
с |
по |
||||
|
Красинова Ольга |
001-000-200-02 |
152065, МОСКВА Г, |
01.07.2010 |
31.12.2010 |
|||||
|
Семина Елена |
001-000-200-03 |
125365, МОСКВА Г, |
01.07.2010 |
31.12.2010 |
|||||
|
Всего по реестру: |
|||||||||
После этого формируется опись по форме АДВ-6-2.
Сведения об исходных сведениях:
|
Сумма страховых |
Сумма страховых |
Количество |
Имя |
||||
|
начислено |
уплачено |
начислено |
уплачено |
||||
|
Итого по |
|||||||
Сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях:
|
Сумма доначисленных |
Сумма доначисленных |
Количество |
Имя |
||
|
Итого по |
|||||
К сформированному пакету документов приложим список застрахованных лиц.
Ответственность за задержку сдачи отчетности
За представление отчетности с опозданием либо за представление неполных и (или) недостоверных сведений страхователя могут оштрафовать на сумму, равную 10% причитающихся за отчетный период и за истекший календарный отчетный год платежей (абз. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ).
Как рассчитать сумму штрафа? Следует заметить, что у многих компаний возникает соблазн рассчитать сумму штрафа согласно п. 3 ст. 27 Закона N 167-ФЗ, который гласит, что неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений, которые нужно было сообщить, влечет взыскание штрафа в размере 1000 руб. (5000 руб. - при повторном нарушении). Если речь идет о сумме более 10 000 руб., такая позиция выгоднее.
Однако и чиновники, и судьи на протяжении многих лет единодушны в том, что, если речь идет о персонифицированном учете, штрафные санкции рассчитываются исходя из 10% причитающихся платежей (Письмо ПФР от 05.08.2003 N КА-09-25/8276, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.03.2006 N А58-4029/05-Ф02-1203/06-С1). Они дают следующие разъяснения. Санкции, налагаемые Законом N 167-ФЗ, применимы к ситуации, когда речь идет о несообщении (несвоевременном сообщении) решения организации о своей ликвидации (реорганизации), об изменении учредительных документов и учетных реквизитов, места нахождения.
Закон N 27-ФЗ регулирует конкретные вопросы организации и ведения учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации его пенсионных прав. Поэтому он является специальным по отношению к Закону N 167-ФЗ и имеет приоритетное значение при разрешении споров, связанных с нарушением его положений.
Обратите внимание: штраф рассчитывают исходя из суммы, приходящейся на тех работников, сведения о которых представлены не полностью (п. 16 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 N 79).
Как избежать штрафа? Штрафа можно избежать, если в течение двух недель страхователь исправит обнаруженные проверяющими ошибки и сдаст отчетность в ПФР (п. 34 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н).
Это подтверждает судебная практика (Постановление ФАС Поволжского округа от 12.10.2009 по делу N А65-9975/2009 и ФАС Московского округа от 03.08.2010 N КА-А41/8291-10).
Пример 3 . В ООО "Рани" работают пять человек. Общая сумма взносов за них уплачена в полном объеме и составляет 50 000 руб.
После проверки оказалось, что данные о страховом стаже одного из сотрудников, указанные в отчетности, ошибочны. Сумма взносов, перечисленная на него, - 15 000 руб. за год.
На основании акта проверки общество должно было подать достоверные сведения в течение двух недель. Однако это не было сделано. Какова сумма штрафа, которую должен уплатить страхователь?
Решение . Сумма взыскания составит 1500 руб. (15 000 руб. x 10%).
Если некому подготовить сведения. Отсутствие должностного лица, ответственного за своевременное представление отчетности, не снимает с организации ответственности, поскольку носит субъективный характер. Таково мнение арбитров ФАС Северо-Западного округа (Постановление от 18.02.2010 по делу N А56-49848/2009).
Управление ПФР в Павловском районе напоминает страхователям о необходимости представить Списки лиц, уходящих на пенсию в 2016-17 гг. в срок до 1 ноября 2015 г. ( каб.308, т.3-11-51, группа оценки пенсионных прав застрахованных лиц )
Перечень документов,
необходимых для представления информации
по лицам, уходящим на пенсию
Списки лиц, уходящих на пенсию на общих основаниях или на досрочную пенсию в 2016 г. и в 2017 г. (раздельно) — в электронном виде (на USB Flash носителе ) и распечатанный из файла , подписанный руководителем и заверенный печатью организации (файл бланка расположен на сайте — перед заполнением обязательно прочитать инструкцию в нижнем левом углу )
По всем лицам, уходящим на пенсию в 2016-2017 гг. — качественные ксерокопии КАЖДАЯ СТРАНИЦА — НА ОТДЕЛЬНОМ ЛИСТЕ формата А 4
(в вертикальном положении):
а) паспорта (страницы с фото, ФИО и адресом),
б) страхового свидетельства (пластиковая карточка),
в) трудовых книжек - все страницы подряд, кроме пустых листов и записей о награждениях и благодарностях (записи карандашом- стереть перед копированием),
г) военного билета (первые две страницы),
д) дипломов, др.документов об учебе (очная форма обучения)
е) для женщин-свидетельства о браке, свидетельства о рождении детей, аттестатов детей,
ж) имеющихся справок о заработной плате,
з) льготные справки (по уходящим на досрочную пенсию)
и другие документы, подтверждающие труд.стаж (при наличии). Полный перечень документов указан п.2.6 Соглашения о сотрудничестве и взаимодействии в вопросах представления док-в для назначения пенсии.
и) заявление на запрос выписки ИЛС (бланк см. Приложение 1) .
Записи, сделанные карандашом, стереть.
Заверять ксерокопии данных документов не надо.
Документы по каждому лицу вложить в файл.
Если лиц, уходящих на пенсию нет - то представить справку, подписанную и заверенную печатью руководителя (например, «На 01.09.2015 г. лиц, уходящих на пенсию на общих основаниях и на досрочную пенсию в 2016-2017 гг. , нет»- штамп, исх.№, число, печать и подпись директора)
В случае, если пакет с копиями документов по застрахованным лицам, ух.на пенсию в 2016 году был предоставлен со Списком в прошлом году, то повторно ксерокопии документов не делать (подготовить только Список на 2016 г.) _____________
ВНИМАНИЕ!
Страхователи, подписавшие Соглашения о сотрудничестве и взаимодействии в вопросах представления документов, необходимых для назначения пенсии работникам предприятия (учреждения), могут направить файл Списка уходящих на пенсию и отсканированный экземпляр подписанного руководителем Списка или справки об отсутствии лиц, ух. на пенсию, по телекоммуникационным каналам связи. Отксерокопированные документы принести лично.
Отсканированные документы по лицам, уходящим на пенсию в 2016 году — предоставить сейчас по телеком.каналам связи, а по лицам, уходящим на пенсию в 2017 году — сдать только Списки и ксерокопии документов — сбор отсканированных документов по ним будет с 01.01.2016 г. по 31.01.2016 г. .
Приложение 1
Запрос застрахованного лица
о предоставлении выписки из индивидуального лицевого счета
Прошу предоставить выписку из моего индивидуального лицевого счета
Страховой № ____-_______-_______ _______
Ф.И.О., указанные в страховом св-ве
Фамилия ________________________________________________________
Имя ________________________________________________________
Отчество _________________________________________________________
Адрес места индекс_________________адрес_____________________________
жительства _________________________________________________________
__________________________________________________________
фактический __________________________________________________________
__________________________________________________________
Дата заполнения
«______»___________________________2015 г. Личная подпись_________________
В се страхователи должны до 1 марта представить в соответствующий орган Пенсионного фонда сведения о лицах, за которых они уплачивают страховые взносы (часть 2 пункта 1 статьи 8, пункт 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», далее - Закон № 27-ФЗ).
Индивидуальный (персонифицированный) учет - это организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с действующим законодательством (абзац 6 статьи 1 Закона № 27-ФЗ). Данная информация может представляться как в виде документов в письменной форме, так и в электронном виде (на магнитных носителях либо по каналам связи). При этом вопрос о возможности передачи данных в электронной форме решается Пенсионным фондом совместно с конкретными страхователями (часть 2 пункта 2 статьи 8 Закона № 27-ФЗ). Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей обязательного пенсионного страхования утверждена постановлением Правительства от 15.03.1997 г. № 318 (далее - Инструкция). В свою очередь формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования можно посмотреть в постановлении Правления ПФР от 31.07.2006 г. № 192п (далее - Постановление № 192п).
Отметим, что для подготовки отчетности вы вправе воспользоваться любой программой, предназначенной для этого. Между тем протестировать файлы со сведениями о застрахованных лицах, подаваемых страхователями в электронном виде в формате 7.0, можно с помощью . Указанная программа бесплатно предоставляется территориальными отделениями ПФР. Вместе с тем не забудьте обновить классификатор адресов России . Кроме того, желательно заранее пройти сверку платежей с Пенсионным фондом.
Кстати, Пенсионный фонд в последние годы ввел в практику составление графиков сдачи отчетности по конкретным организациям. Сразу скажем, что вам совершенно не обязательно подчиняться таким уведомлениям чиновников. Главное - успеть сдать отчетность до 1 марта.
Учтите, что на момент сдачи сведений все ваши сотрудники должны иметь страховые свидетельства. При этом лица, впервые поступившие на работу, получают указанное свидетельство через страхователя (пункт 2 статьи 7 Закона № 27-ФЗ). Работодатель должен в течение двух недель с момента заключения договора с таким работником подать на него соответствующие документы в Пенсионный фонд (пункт 6 Инструкции). После чего фонд в течение трех недель открывает лицевой счет и оформляет страховое свидетельство либо принимает решение об отказе в регистрации (пункт 8 Инструкции). Отметим, что и при утрате страхового свидетельства сотрудник вправе обратиться к работодателю с заявлением о выдаче его дубликата. В этом случае страхователь в 2-недельный срок передает документы в Пенсионный фонд (пункт 24 Инструкции). В свою очередь у территориального органа есть месяц на принятие решения (пункт 25 Инструкции). Аналогичный порядок действует и при обмене страхового свидетельства, в связи с изменением фамилии, установлением неточности или ошибочности в сведениях, содержащихся в страховом свидетельстве.
Представление индивидуальных сведений о застрахованных лицах
Как правило, предоставляемые в Пенсионный фонд сведения персонифицированного учета включают следующие документы (см. Таблицу 1):
Также с вас могут спросить список застрахованных лиц. При этом некоторые территориальные отделения Пенсионного фонда требуют предоставить пояснительную записку .
Инструкция по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета утверждена постановлением № 192п (далее - Инструкция по заполнению форм).
Итак, все документы заполняются чернилами, шариковой ручкой печатными буквами, при помощи пишущих машинок или средств вычислительной техники без помарок и исправлений. При этом могут использоваться любые цвета, кроме красного и зеленого (пункт 4 Инструкции по заполнению форм).
Отметим порядок формирования некоторых реквизитов, общих для всех форм персонифицированного учета:
- расчетный период - 2008 год;
- фамилию, имя, отчество застрахованного лица указывают в именительном падеже;
- период временной нетрудоспособности - указывают суммарную продолжительность периодов неуплаты страховых взносов, засчитываемых в страховой стаж;
- отпуск без сохранения заработной платы - указывают суммарную продолжительность периодов, за которые работнику не начислялась заработная плата;
- код основного тарифа - это код категории застрахованного лица (см. Таблицу 2);
- код дополнительного тарифа заполняют организации, уплачивающие взносы по дополнительному тарифу АВИА;
- территориальные условия заполняют для работников Крайнего Севера и работающих в зонах отселения и отчуждения (можно посмотреть в Приложении № 1 к Инструкции по заполнению форм).
Принципы формирования пачек документов
Все документы группируют в пачки. Каждая пачка может содержать не более 200 документов. В свою очередь для пачек, содержащих формы СЗВ-4-2, число застрахованных лиц не должно превышать 200 человек (пункт 6 Инструкции по заполнению форм). При этом в состав пачки могут входить документы только одного наименования (пункт 10 Инструкции по заполнению форм).
Учтите, что СЗВ-4-1 и СЗВ-4-2 формируются отдельной пачкой при подаче следующих данных (пункт 11 Инструкции по заполнению форм):
- о тех застрахованных лицах, которые выходят на пенсию;
- на различные категории застрахованных лиц;
- содержащих корректирующие сведения;
- содержащих отменяющие сведения;
- о застрахованных лицах, работающих в различных территориальных условиях.
По согласованию с территориальным органом Пенсионного фонда допускается следующий порядок оформления пачки документов, содержащей формы СЗВ-4-1 или СЗВ-4-2 (пункт 12 Инструкции по заполнению форм):
- пачка прошивается и пронумеровывается;
- концы скрепляющей нити выводятся с тыльной стороны пачки, связываются и заклеиваются листом бумаги, на который ставится печать организации и делается надпись: «В пачке прошито, пронумеровано и скреплено печатью ____ листов»;
- к пачке прикладывается список застрахованных лиц, на которых представляются сведения; указанный список составляется в произвольной форме и брошюруется в пачке после описи;
- все документы, входящие в пачку, заверяются печатью организации и подписью руководителя, проставляемыми на описи, которая дополняется словами: «Заверяю, что содержание всех документов, входящих в пачку, состоящую из вышеприведенного числа форм, верно».
Индивидуальные сведения
При представлении индивидуальных сведений страхователем заполняется (пункт 43 Инструкции по заполнению форм) (см. Пример 1):
- форма СЗВ-4-1 - при представлении сведений о застрахованном лице, у которого в расчетном периоде были какие-либо условия для назначения досрочной трудовой пенсии, которые отражаются в таблице «Стаж работы за отчетный период», либо при необходимости выделения отдельных периодов работы, периодов ухода за детьми и т.д.;
- форма СЗВ-4-2 (списочная форма) - при представлении сведений о застрахованных лицах, не имеющих в расчетном периоде каких-либо условий для досрочного назначения трудовой пенсии, кроме указываемых в реквизите «Территориальные условия» формы АДВ-6-1.
При заполнении индивидуальных сведений нужно учитывать следующие моменты (пункт 11 и пункт 43 Инструкции по заполнению форм):
- при указании периода работы даты должны находиться в пределах расчетного периода;
- сумму начисленных страховых взносов указывают в рублях с копейками;
- в формах СЗВ-4-2, сформированных в пачку, реквизит «№ п/п» (порядковый номер) заполняется сквозным методом в пределах пачки.
До отправки отчета в Пенсионный фонд обязательно проведите сверку введенной информации с данными, указанными в страховых свидетельствах сотрудников. Это необходимо для того, чтобы при приеме отчета в Пенсионный фонд не выявились «невидимые» на первый взгляд ошибки. Например, неправильно введенные имена («Наталья» и «Наталия» и т.д.).
Опись документов
Каждая пачка сопровождается описью документов, выполненной по форме АДВ-6-1 (пункт 7 Инструкции по заполнению форм) (см. Пример 2).
При формировании описи нужно учитывать следующие моменты (пункт 32 Инструкции по заполнению форм):
- иные входящие документы - указывают наименование входящего документа, не вошедшего в предлагаемый на форме перечень;
- число застрахованных лиц - указывают количество форм СЗВ-4-2;
- символом «Х» отмечают соответствующий тип сведений (исходные или назначение пенсии) и вид корректировки (корректирующие или отменяющие);
- сумма начисленных страховых взносов - указываются суммарные значения в рублях по всей пачке документов. Отметим, что некоторые территориальные отделения Пенсионного фонда требуют указывать суммы с копейками.
Список застрахованных лиц
Список застрахованных лиц оформляется в произвольном виде (пункт 34 Инструкции по заполнению форм).
Ведомость уплаты страховых взносов
При формировании ведомости уплаты страховых взносов (форма АДВ-11) нужно учитывать следующие моменты (пункт 48 Инструкции по заполнению форм) (см. Пример 4):
- ведомость составляется на 31 декабря 2008 г.;
- число застрахованных лиц - указывают лица, информация о которых представляется по формам СЗВ-4-1 и СЗВ-4-2 с типом сведений «исходные» и «назначение пенсии»;
- суммы начисленных страховых взносов указываются в рублях;
- признак тарифа - «Р»;
- задолженность по уплате страховых взносов и уплачено страховых взносов - указываются для каждого года в отдельных строках;
- сумму переплаты указывают со знаком «-» годом, следующим за годом, в котором образовалась переплата.
Если обнаружили ошибку
В случае обнаружения ошибок в предоставленных в Пенсионный фонд формах документов персонифицированного учета страхователь в двухнедельный срок должен предоставить исправленные формы (пункт 29 Инструкции).
Отметим, что сведения, содержащиеся в представленных страхователем документах, подготовленных с нарушением требований Пенсионного фонда, в лицевые счета не вносятся. Эти документы или их копии территориальный орган возвращает страхователю с указанием обнаруженных ошибок (пункт 34 Инструкции). Затем страхователь в двухнедельный срок после уведомления территориального органа об имеющихся расхождениях устраняет их и представляет в Пенсионный фонд уточненные данные. Если же в установленный срок не были устранены все имеющиеся расхождения, то территориальный орган самостоятельно принимает решение о корректировке сведений и уточнении лицевых счетов застрахованных лиц. Далее решение сообщается страхователю и застрахованным лицам (пункт 36 Инструкции). При этом корректировка осуществляется в порядке, утвержденном постановлением Правления Пенсионного фонда от 14.12.2005 г. № 246п.
К лицам, не предоставившим в установленные сроки сведения, необходимые для осуществления индивидуального учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо предоставившим неполную или недостоверную информацию, применяют финансовые санкции. Речь здесь идет о штрафе в сумме 10 процентов, причитающихся за отчетный год платежей в Пенсионный фонд (часть 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ).
Причем сумму взыскания исчисляют не от всех причитающихся за отчетный год платежей в Пенсионный в фонд, а лишь от взносов тех застрахованных лиц, в отношении которых сведения, необходимые для ведения персонифицированного учета, не были представлены (пункт 16 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 г. № 79, определение ВАС РФ от 24.07.2008 г. № 9340/08). Кстати, данную точку зрения подтверждают и работники Пенсионного фонда в своем письме от 28.06.2006 г. № КА-09-26/6784.
Отметим, что само взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда исключительно в судебном порядке (часть 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ). Причем здесь невозможно применить так любимый чиновниками внесудебный порядок взыскания, определенный пунктом 4 статьи 25 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». В данном пункте сказано, что в случае если размер причитающейся к уплате суммы не превышает в отношении индивидуальных предпринимателей 5 000 руб., а в отношении юридических лиц 50 000 руб., то взыскание штрафов осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда. Тем не менее в нашей ситуации следует исходить из прямого указания, содержащегося в части 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, где говорится, что взыскание этих сумм производится исключительно в судебном порядке (пункт 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 20.02.2006 г. № 105).
Кстати, арбитры уже не раз говорили, что данное исковое заявление в соответствии с пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса может быть подано Пенсионным фондом только в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа.
Судебно-арбитражная практика
Свернуть Показать
Суд указал на пропуск Пенсионным фондом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании штрафных санкций, предусмотренных статьей 115 Налогового кодекса (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.07.2008 г. № А69-861/08-4-Ф02-3368/08).
Кстати, чиновники любят штрафовать и за неверное отражение в ведомости (форма АДВ-11) данных об имеющейся задолженности по уплате страховых взносов. Между тем указанная информация не относится к сведениям, обязанность представлять которые установлена статьей 11 Закона № 27-ФЗ. Тем не менее не факт, что суд поддержит вашу позицию.
Судебно-арбитражная практика
Свернуть Показать
Арбитры решили, что данные об имеющейся задолженности по уплате страховых взносов на начало и конец расчетного периода предоставляются страхователем в Пенсионный фонд помимо индивидуальных сведений и не являются той информацией о застрахованных лицах, обязанность представлять которую установлена статьей 11 Закона № 27-ФЗ. Поэтому никакой речи о наложении штрафа в соответствии со статьей 17 Закона № 27-ФЗ идти не может (постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2008 г. № А56-33073/2007 и определение ВАС РФ от 16.09.2008 г. № 11443/08).
Отметим, что Пенсионный фонд посчитал возможным не применять финансовые санкции в следующих случаях (письмо ПФР от 14.12.2004 г. № КА-09-25/13379):
- если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету;
- если страхователь в 2-недельный срок исправил обнаруженные территориальным органом ПФР ошибки.
Правда, инспекторы на местах могут и не согласиться с такой точкой зрения.
Судебно-арбитражная практика
Свернуть Показать
Суд на основании позиции Пенсионного фонда, отраженной в письме от 14.12.2004 г. № КА-09-25/13379, сделал вывод об отсутствии вины организации в следующих случаях:
- общество исправило ошибки, выявленные в сведениях, необходимых для осуществления персонифицированного учета, до истечения предусмотренного законодательством двухнедельного срока (постановление ФАС Уральского округа от 14.02.2008 г. № Ф09-11095/07-С1);
- общество самостоятельно выявило ошибку в представленных сведениях по персонифицированному учету и в двухнедельный срок представило исправленные формы (постановление ФАС Поволжского округа от 18.01.2007 г. № А65-18213/2006-СА1-23).
Особенности представления сведений физическими лицами
Физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, лично представляют сведения о себе в качестве страхователей в органы Пенсионного фонда по месту своей регистрации (часть 3 пункта 1 статьи 8 Закона № 27-ФЗ). При этом указанная информация передается вместе с копией платежного документа (пункт 6 статьи 11 Закона № 27-ФЗ). Далее территориальный орган сверяет представленные сведения с данными о страховых взносах, поступивших в Пенсионный фонд. Сведения об уплаченных страховых взносах за расчетный период, подтвержденные органами федерального казначейства, включают в лицевой счет застрахованного лица (пункт 38 Инструкции). Кстати, для физических лиц, уплачивающих взносы за себя, не установлена обязательная форма подачи документов.
Теперь разберемся с датой представления информации. Итак, застрахованное лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы, представляет вышеуказанные сведения ежегодно, до 1 марта (пункт 38 Инструкции). Однако здесь существует определенное противоречие. Ведь в отличие от обычных страхователей для индивидуальных предпринимателей срок представления данных в Пенсионный фонд определен только Инструкцией и в Законе № 27-ФЗ не прописан. Соответственно, возникает резонный вопрос: правомерно ли привлечение предпринимателей к ответственности за несвоевременное представление информации по персонифицированному учету в соответствии с частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ?
В связи с тем, что Пенсионный фонд никаких разъяснений по этой ситуации не давал, обратимся к решениям арбитров. И вот здесь выясняется, что у судей нет единой точки зрения по этому вопросу. То они становятся на сторону налогоплательщиков:
Судебно-арбитражная практика
Свернуть Показать
Арбитры установили, что у индивидуального предпринимателя отсутствуют наемные работники. Следовательно, он не может быть как страхователь привлечен к ответственности, предусмотренной абзацем 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.07.2008 г. № А69-862/08-4-Ф02-3369/08).
То принимают решения, поддерживающие работников Пенсионного фонда:
Судебно-арбитражная практика
Свернуть Показать
Арбитры решили, что субъектами ответственности за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, являются и страхователи, и физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 11.10.2007 г. № Ф04-7113/2007(39140-А46-3), Северо-Западного округа от 19.09.2008 г. № А56-48966/2007, Волго-Вятского округа от 05.02.2008 г. № А11-4623/2007-К2-21/296).
Сноски
Свернуть Показать
Основными документами, регулирующими порядок представления индивидуальных (персонифицированных) сведений в ПФР, являются:
Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Федеральный закон N 27-ФЗ);
Постановление Правительства РФ от 15.03.1997 N 318 "О мерах по организации индивидуального (персонифицированного) учета для целей государственного пенсионного страхования" (далее - Инструкция N 318). Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (далее - Инструкция N 987н), которая будет действовать с даты признания утраты силы Инструкции N 318. На момент написания статьи документа, отменяющего действие положений этой Инструкции, не было издано. Поскольку Инструкция N 987н разработана, утверждена и в скором времени вступит в силу, в данной статье будем уже опираться на ее отдельные нормы;
Постановление Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и Инструкции по их заполнению" (далее - Постановление N 192п).
Индивидуальный (персонифицированный) учет
Что следует понимать под индивидуальным (персонифицированным) учетом? Как указано в ст. 1 Федерального закона N 27-ФЗ, индивидуальный (персонифицированный) учет - это организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с действующим законодательством.
К сведению. Под застрахованным лицом следует, в частности, понимать лицо, работающее по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, по авторскому и лицензионному договору, а также иные категории граждан, у которых отношения по обязательному пенсионному страхованию возникают в соответствии с Федеральным законом N 167-ФЗ. Страхователями, в свою очередь, например, являются учреждения, производящие выплаты физическим лицам (ст. 6 Федерального закона N 167-ФЗ).
Согласно п. 7 Инструкции N 987н индивидуальный (персонифицированный) учет включает в себя:
а) регистрацию застрахованных лиц;
б) сбор сведений о страховом стаже, заработной плате и доходе, начисленных, уплаченных и поступивших страховых взносах за застрахованных лиц, а также об иных поступивших средствах пенсионных накоплений застрахованных лиц и внесение их в лицевые счета;
в) сбор сведений о включаемых в трудовой (страховой) стаж периодах работы и (или) иной деятельности застрахованных лиц до их регистрации в системе обязательного пенсионного страхования и внесение их в лицевые счета;
г) направление застрахованным лицам сведений, содержащихся в их индивидуальных лицевых счетах, а также информирование застрахованных лиц о состоянии специальной части их лицевого счета и результатах инвестирования средств пенсионных накоплений;
д) информационное обеспечение процесса установления и корректировки размера трудовых пенсий.
Представление индивидуальных сведений. Согласно п. 8 Инструкции N 987н каждое застрахованное лицо должно быть зарегистрировано в системе обязательного пенсионного страхования. Под регистрацией застрахованного лица следует понимать открытие индивидуального лицевого счета и выдачу ему страхового свидетельства. С даты открытия лицевого счета указанное лицо считается зарегистрированным в ПФР.
Индивидуальные сведения по зарегистрированным лицам представляются учреждениями-страхователями в установленные сроки в письменной или электронной форме.
Представление индивидуальных сведений действующими и вновь созданными учреждениями, среднесписочная численность которых превышает 50 человек, может осуществляться в электронной форме (на магнитных носителях или по каналам связи). При этом должны быть обеспечены гарантия их достоверности и защита от несанкционированного доступа и искажений. В этом случае юридическая сила представленных документов подтверждается электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" (далее - Федеральный закон N 1-ФЗ).
Обратите внимание! С 01.01.2011 учреждения индивидуальные сведения о 50 работающих у него застрахованных лиц и более за предшествующий отчетный период должны представлять в электронной форме (п. 58 Инструкции N 987н).
Индивидуальные сведения о заработной плате (доходе), начисленных и уплаченных страховых взносах за застрахованных лиц, об их страховом стаже представляются на основании данных бухгалтерского учета, приказов, других документов по учету кадров и иных документов, подтверждающих условия трудовой деятельности застрахованного лица, и заверяются подписью руководителя и печатью учреждения.
Индивидуальные сведения представляются в территориальные органы ПФР по формам, утвержденным Постановлением N 192п.
Перечень документов, представляемых в ПФР. Учреждениям за первую половину 2010 г. предстоит заполнить и представить в ПФР следующие документы:
а) индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование за страхованного лица:
По форме СЗВ-4-1 - при представлении сведений о застрахованном лице, у которого в расчетном периоде были какие-либо условия для назначения досрочной трудовой пенсии, которые отражаются в таблице "Стаж работы за отчетный период", либо при необходимости выделения отдельных периодов работы, периодов ухода за детьми и т.д.;
По форме СЗВ-4-2 (списочная форма) - при представлении сведений о застрахованных лицах, не имеющих в расчетном периоде каких-либо условий для досрочного назначения трудовой пенсии, кроме указываемых в реквизите "Территориальные условия" формы АДВ-6-1;
б) опись документов, передаваемых страхователем в ПФР, по форме АДВ-6-1;
в) ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по форме АДВ-11;
г) список застрахованных лиц, составленный в произвольной форме.
Постановлением N 192п утверждена Инструкция по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета (далее - Инструкция по заполнению форм). В ней перечислены реквизиты форм, указано на то, как правильно их заполнять, на обязательность (необязательность) заполнения реквизитов.
Заполнение формы СЗВ-4-1. Форма СЗВ-4-1 состоит из четырех разделов, в которых указываются:
Сведения о страхователе;
Сведения за расчетный период о застрахованном лице;
Стаж работы за расчетный период;
Сведения за расчетный период о застрахованном лице в целом по страхователю (включая обособленные подразделения).
В разделе "Сведения о страхователе" отражаются номер страхователя, под которым он зарегистрирован в территориальном отделении ПФР, и его краткое наименование. В поле "Расчетный период" указывается год, за который представляются сведения.
В разделе "Сведения за расчетный период о застрахованном лице" в специальные ячейки страхователем заносятся страховой номер индивидуального лицевого счета согласно страховому свидетельству и Ф.И.О. работника в именительном падеже. Причем ячейка "Адрес для направления информации о состоянии индивидуального лицевого счета" не подлежит заполнению, если место регистрации работника не изменилось за истекший год или сведения подаются на сотрудника не впервые.
Графа "Сумма начисленных страховых взносов" заполняется в рублях и копейках отдельно на страховую и накопительную части трудовой пенсии на основании данных индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов.
Графа "Продолжительность периода" заполняется в том случае, если работник в отчетном году болел или брал отпуск за свой счет. Эти данные приводят в месяцах и днях в соответствии с листками временной нетрудоспособности и приказами об отпусках без сохранения зарплаты.
Обратите внимание! В совместном Письме от 26.01.2010 N АД-30-24/691, от 14.01.2010 N 02-03-08/08-56П ПФР и ФСС рекомендовали плательщикам страховых взносов использовать в работе образец формы карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов.
Для заполнения раздела "Стаж работы за расчетный период" может понадобиться несколько строк, если:
В течение года человек увольнялся и вновь нанимался на работу к одному и тому же работодателю;
Менялись условия труда, что отражено в документах;
В силу специфики деятельности работника невозможно обозначить конкретные периоды, когда он пребывал в особых или вредных условиях труда;
Законодательство предусматривает льготный порядок исчисления стажа в соответствии с помесячным учетом отработанного времени.
В разделе "Стаж работы за расчетный период":
Указывают начальную и конечную даты рабочего стажа (в случае досрочного назначения пенсии);
Такие графы, как "Территориальные условия" и "Особые условия труда", заполняются по необходимости. В них вписывают соответствующий код, обозначенный в Приложении 1 к Инструкции по заполнению форм;
В графе "Исчисление страхового стажа" - две колонки. В первой указывают коды основания, а во второй - количество календарных месяцев и дней, отработанных в особых условиях;
Графа "Условия для досрочного назначения трудовой пенсии" тоже разбита на две колонки. В первой указывают коды основания, а во второй - дополнительные сведения (по обстоятельствам).
Заполнение формы СЗВ-4-2. Как уже было указано выше, данную форму работодатели подают в территориальные отделения ПФР на работников, не имеющих оснований для досрочного получения трудовой пенсии или рабочих периодов, которые требуется выделять. Как правило, в ней содержится информация о большинстве работников.
Форма СЭВ-4-2 состоит из двух разделов:
- "Сведения о страхователе";
- "Сведения за расчетный период о застрахованных лицах".
Их заполнение аналогично заполнению первых двух разделов формы СЗВ-4-1.
Формирование пачек документов. Заполненные формы индивидуальных (персонифицированных) сведений группируют в пачки. В каждую пачку может входить не более 200 документов. В свою очередь, для пачек, содержащих формы СЗВ-4-2, число застрахованных лиц не должно превышать 200 человек (п. 6 Инструкции по заполнению форм). При этом в состав пачки могут входить документы только одного наименования (п. 10 Инструкции по заполнению форм).
Согласно п. 11 Инструкции по заполнению форм индивидуальные сведения формируют в отдельные пачки:
По застрахованным лицам, которые выходят на пенсию;
Пачки составляют следующим образом. Сверху должна находиться опись по форме АДВ-6-1, потом список застрахованных лиц, составленный произвольно, и затем сами формы СЗВ-4-1 и СЗВ-4-2.
Пунктом 12 Инструкции по заполнению форм предусмотрен следующий порядок оформления пачки:
Пачка прошивается и пронумеровывается;
Концы скрепляющей нити выводятся с тыльной стороны пачки, связываются и заклеиваются листом бумаги, на который ставится печать организации и делается надпись: "В пачке прошито, пронумеровано и скреплено печатью ____ листов";
К пачке прикладывается список застрахованных лиц, на которых представляются сведения; указанный список составляется в произвольной форме и брошюруется в пачке после описи;
Все документы, входящие в пачку, заверяются печатью организации и подписью руководителя, проставляемыми на описи, которая дополняется словами: "Заверяю, что содержание всех документов, входящих в пачку, состоящую из вышеприведенного числа форм, верно".
Заполнение формы АДВ-6-1. После заполнения индивидуальных сведений и разложения их по пачкам следует сформировать опись документов по форме АДВ-6-1, которая составляется на каждую пачку индивидуальных сведений.
В этой форме предстоит заполнить реквизиты страхователя (регистрационный номер в ПФР, ИНН, КПП, наименование организации), а также указать число листов в пачке.
Правила заполнения этой формы представлены в п. 32 Инструкции по заполнению форм.
Когда в пачке сформированы индивидуальные сведения по форме СЭВ-4-1, в форме АДВ-6-1 следует заполнить графу "Количество документов в пачке", при этом графа "Число застрахованных лиц, представленных в пачке" в этом случае не заполняется.
В форме АДВ-6-1, прилагающейся к пачке с индивидуальными сведениями, заполненными по форме СЭВ-4-2, следует заполнить графы "Количество документов в пачке" и "Число застрахованных лиц, представленных в пачке".
Заполнение формы АДВ-11. Форма предназначена для отражения данных о начисленных и уплаченных взносах на обязательное пенсионное страхование за расчетный период и задолженности по ним на начало и конец этого периода.
В п. 48 Инструкции по заполнению форм представлен порядок занесения сведений в форму АДВ-11.
Кроме реквизитов страхователя, предусмотренных этой формой, в ней указывают число пачек документов по формам СЭВ-4-1 и СЭВ-4-2, общую численность работников, дату представления данных персонифицированного учета в отделения ПФР и коды основного и дополнительного тарифов.
Таблицу "Задолженность по уплате страховых взносов на начало расчетного периода" формы АДВ-11 заполняют учреждения, имеющие задолженность за прошлые годы, причем как просроченную, так и текущую. Суммы указывают отдельно за каждый год с разбивкой на страховую и накопительную части трудовой пенсии, а также по дополнительному тарифу.
В таблице "Начислено страховых взносов за расчетный период" формы АДВ-11 учреждения должны указать суммы страховых взносов, начисленных за соответствующий период 2010 г.
Перечисленную в ПФР сумму страховых взносов отражают в таблице "Уплачено страховых взносов в расчетном периоде". В ней указываются взносы, уплаченные как за расчетный период, так и в счет погашения задолженности прошлых лет. Данные об уплате взносов отражают отдельно по каждому году.
В таблице "Задолженность по уплате страховых взносов на конец расчетного периода" подводятся итоги по расчетам с ПФР.
Порядок учета индивидуальных сведений
Подготовленные в вышерассмотренном порядке сведения представляются в органы ПФР.
Согласно п. 61 Инструкции N 987н территориальный орган Фонда ежеквартально:
а) до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом:
Осуществляет прием от страхователей, производящих выплаты физическим лицам, индивидуальных сведений;
Производит в отношении каждого страхователя сверку представленных им сведений о суммах начисленных и уплаченных им страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за отчетный период с аналогичными данными, учтенными в базе данных территориального органа Фонда. По результатам сверки территориальный орган составляет и передает страхователю протокол к расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;
б) до 1-го числа третьего календарного месяца, следующего за отчетным периодом, проверяет правильность заполнения форм документов персонифицированного учета, содержащих индивидуальные сведения, представленных страхователями, производящими выплаты физическим лицам;
в) до 1-го числа четвертого календарного месяца, следующего за отчетным периодом, вносит в лицевые счета:
Индивидуальные сведения за истекший отчетный период, представленные страхователями, производящими выплаты физическим лицам;
Сведения о поступивших от страхователей, производящих выплаты физическим лицам, страховых взносах за застрахованное лицо.
Информирование застрахованных лиц о состоянии их лицевых счетов
Согласно п. 63 Инструкции N 987н ПФР ежегодно направляет (в форме, обеспечивающей возможность подтверждения факта получения):
а) до 1 сентября застрахованным лицам, за которых уплачиваются либо уплачивались страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, а также уплачивающим либо уплачивавшим дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом N 56-ФЗ, информацию:
О состоянии специальной части лицевого счета;
О результатах инвестирования средств пенсионных накоплений;
О правах, которые имеют застрахованные лица при формировании и инвестировании средств накопительной части трудовой пенсии в соответствии со ст. 31 Федерального закона N 111-ФЗ;
О праве застрахованных лиц на добровольное вступление в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и на получение государственной поддержки формирования пенсионных накоплений согласно Федеральному закону N 56-ФЗ.
По заявлению застрахованного лица информация может направляться ему в электронной форме, при этом юридическая сила указанных сведений должна подтверждаться электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом N 1-ФЗ;
б) до 31 декабря застрахованным лицам, за которых уплачиваются страховые взносы только на страховую часть трудовой пенсии, сведения о состоянии лицевого счета.
Контроль за достоверностью представленных сведений
Контроль за достоверностью индивидуальных сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах, трудовом (страховом) стаже за период до и после регистрации в системе обязательного пенсионного страхования, заработной плате (доходе), представляемых страхователями, осуществляется территориальными органами ПФР. Он обеспечивается путем проведения проверок, истребования необходимых документов, справок и сведений (п. 40 Инструкции N 987н).
Так, по запросу территориального органа ПФР страхователь в срок, указанный в запросе, представляет требуемые документы, справки и сведения, в том числе подтверждающие начисление и уплату страховых взносов, трудовой (страховой) стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии, за периоды до и после регистрации в системе обязательного пенсионного страхования работающих у него застрахованных лиц.
В случае обнаружения несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки территориальный орган ПФР направляет страхователю уведомление об устранении имеющихся расхождений (п. 41 Инструкции N 987н). После получения уведомления учреждение в двухнедельный срок представляет в территориальный орган Фонда уточненные данные.
Если учреждение по истечении установленного срока не устранило имеющиеся расхождения, территориальный орган ПФР принимает решение о корректировке индивидуальных сведений и об уточнении лицевых счетов застрахованных лиц и не позднее 7 дней со дня принятия такого решения сообщает об этом страхователю и застрахованным лицам.
Если страхователь был ликвидирован, территориальный орган ПФР по заявлению застрахованного лица и на основании представленных им документов принимает решение о дополнении (уточнении) лицевого счета застрахованного лица и не позднее 7 дней со дня принятия такого решения сообщает об этом застрахованному лицу.
Если следовать указаниям Федерального закона от пятнадцатого декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в последней его редакции, которая действует на данный момент времени), а именно главы второй, то становится ясно, что участниками (субъектами) программы ОПС являются три категории:
- государство в лице соответствующего органа – Пенсионного фонда;
- кто отчисляют в этот Фонд взносы за работников;
- непосредственно сами трудящиеся.
Для большего понимания ситуации нам следует рассмотреть каждую из названных выше категорий.
Страховщиком, если обратиться к требованиям статьи 5 вышеназванного федерального закона, на территории российского государства признается Пенсионный Фонд РФ и его территориальные органы, действующие во взаимосвязи по принципу подчинения нижестоящих инстанций вышестоящим.
ВАЖНО: страховщиками могут выступать и пенсионные фонды, действующие без федеральной поддержки, в тех случаях и порядке, которые предусмотрены нормами федерального законодательства и не противоречат им.
Лицом, застрахованным по государственной программе ОПС, является тот гражданин, на которого эта программа распространяется.
Страхователями выступают:
- субъекты, производящие денежные отчисления от своего имени на счета работников: организации коммерческого и некоммерческого типа, если род деятельности последних позволяет выплачивать работникам заработную плату;
- граждане, получившие статус индивидуального предпринимателя, а также лица, связанные с осуществлением деятельности по предоставлению юридических услуг в частном порядке и имеющие соответствующий статус. К последним можно также отнести и арбитражных управляющих.
В установленном законом порядке к страхователям приравнивают лиц, принявших добровольное участие в программе ОПС.
Вопрос о том, кто может стать участником программы ОПС, мы рассмотрим более подробно в следующей части статьи.
Кто может стать членом по критериям данной программы?
- граждане РФ;
- граждане иностранного государства, проживающие на территории РФ на постоянной или временной основе;
- лица, не имеющие гражданства и проживающие на территории РФ на постоянной или временной основе;
- граждане иностранного государства либо лица, не имеющие гражданства (исключение составляют высококвалифицированные специалисты), временно проживающие в РФ.
При этом участник каждой из вышеназванных категорий должен соответствовать одному из следующих условий:
- выполнять оговоренные трудовым соглашением функции либо являться единоличным учредителем организации;
- исполнять функции, оговоренные в тексте заключенного гражданско-правового соглашения на выполнение работ либо оказание услуг. Исключение из данного правила составляют лица, получающие высшее образование и состоящие в студ. отрядах по соответствующему договору;
- выполнять действия, оговоренные соглашением, предусматривающим авторский заказ;
- являться автором произведений и получать соответствующие выплаты как награду за передачу соответствующего права на созданные произведения (в рамках, установленных нормами права), а также по различным видам лицензионных договоров.
Как и где можно посмотреть список?
Каждый год, до первого числа марта работники органов пенсионного фонда подготавливают перечень тех, кому в ближайшие 2 года предстоит достижение пенсионного возраста.
Увидеть перечень можно, обратившись с соответствующей просьбой к работникам ПФ РФ.
Каждый год управления Пенсионного фонда РФ готовят списки лиц, которым в ближайшие 12 месяцев предстоит выход на пенсию – его также кратко именуют Списком застрахованных лиц.